Кто должен подать декларацию?
Декларацию обязаны представлять физические лица, получившие в 2025 году доходы от продажи:
1) двух и более механических транспортных средства, каждое из которых имеет:
• технически допустимую общую массу до 3500 кг включительно (указывается в техпаспорте);
• не более 8 пассажирских мест;
2) одного механического транспортного средства общей массой свыше 3500 кг;
3) одного механического транспортного средства, имеющее 9 и более пассажирских мест;
4) одного механического транспортного средства, связанного с предпринимательской деятельностью.
Пример из жизни:
Гражданин продал в течение года один автобус, в котором 16 (помимо сиденья водителя) посадочных мест.
В такой ситуации, несмотря на то, что в течение года физическим лицом был продан только один автобус, доход от его продажи подлежит налогообложению подоходным налогом, так как число посадочных мест в таком автобусе превысило 8
Имущество по наследству или продажа родственнику
При определении очередности отчуждения имущества не учитываются сделки возмездного отчуждения имущества, полученного физическим лицом по наследству, а также сделки возмездного отчуждения имущества, заключенные с физическими лицами, состоящими в отношениях близкого родства или свойства, за исключением договоров купли-продажи и (или) иных гражданско-правовых договоров, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Пример из жизни:
Гражданин в течение года продал два транспортных средства, а именно:
1) в марте – легковой автомобиль Audi (по договору купли-продажи физическому лицу, не состоящему с плательщиком в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного);
2) в июле – легковой автомобиль BMW (по договору купли-продажи родному брату).
В рассматриваемой ситуации доход, полученный от отчуждения автомобиля BMW, не учитывается в очередности сделок продажи транспортных средств в 2025 году, так как был получен физическим лицом по договору купли-продажи от физического лица, состоящего с плательщиком в отношениях близкого родства.
Следовательно, обязанность по представлению декларации в связи с реализацией транспортных средств у физического лица отсутствует, однако в налоговый орган необходимо представить документы, подтверждающие родство.
Ставка налога и вычет по расходам
Ставка подоходного налога при возмездном отчуждении транспортных средств составляет 13 %, но это не значит, что вся сумма с продажи облагается подоходным налогом: предусматривается имущественный налоговый вычет, т.е. из дохода исключаются расходы, связанные с приобретением и реализацией автомобиля.
В состав таких расходов включаются:
• расходы на приобретение транспортного средства;
• расходы на переоборудование транспортных средств, замену номерных агрегатов транспортных средств при внесении соответствующих изменений в регистрационные документы;
• расходы на уплату государственных пошлин, таможенных пошлин и таможенных сборов, утилизационного сбора, консульского сбора, нотариального тарифа, комиссионных вознаграждений при совершении сделки, расходы на рекламу отчуждаемого имущества при условии, что обязанности по несению таких расходов возложены законодательством либо договором на физическое лицо, получившее доход.
Если нет подтверждающих документов
При отсутствии у физического лица документов, подтверждающих фактически произведенные расходы на приобретение транспортного средства, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен на основании имеющихся в налоговом органе сведений, представленных государственными органами и организациями в установленном законодательством порядке.
Стоит отметить, что при отсутствии информации в налоговом органе о стоимости приобретения транспортных средств физическое лицо вправе воспользоваться имущественным вычетом в размере 20%.
Декларацию за 2025 год необходимо представить в период с 01.01.2026 по 31.03.2025 через «Личный кабинет» с аутентификацией по логину и паролю на портале Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь в сети Интернет, лично, почтой или через представителя.
