В МНС пояснили, кто может остаться на упрощенке

Министерство по налогам и сборам подготовило подробное разъяснение возникших особенностей налогообложения предпринимателей. Комментарий размещен на сайте ведомства. Первое, на что обращают внимание в разъяснении, – категория предпринимателей, вид деятельности которых все-таки позволяет использовать УСН.

– Исключением являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие туристическую деятельность, деятельность в сфере здравоохранения, деятельность сухопутного транспорта, услуги по общественному питанию, деятельность в области компьютерного программирования, для которых сохраняется право на применение УСН. Также сохранится право на применение УСН и для индивидуальных предпринимателей, выполняющих работы и соблюдающих иные условия применения УСН, предусмотренные главой 32 Налогового кодекса Республики Беларусь, – сообщается в разъяснении.

То есть законодательство оставило право на УСН тем ИП, которые «выполняют работы», а лишили этого права тех, кто «оказывает услуги». Поэтому стоит обратиться к общей части Налогового кодекса, где дано пояснение терминам «работа» и «услуга».

Работа – деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц (подпункт 2.21 пункта 2 статьи 13 НК).

Услуга – деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности либо по ее завершении (подпункт 2.30 пункта 2 статьи 13 НК).

Отличие, как видите, в том, что результаты работы можно «пощупать»: они материальны на всем этапе проведения. Тогда как услуги – это полезная деятельность, которая влияет на результат, но не носит материальный характер.

– Например, оплачивается оказание услуг репетитора, а не результат их оказания – успешная сдача тестирования, – сообщается в комментарии к Закону.

В приложении к письму МНС приводит примеры видов деятельности и то, как они классифицируются.

Примеры деятельности, классифицируемой для целей налогообложения как работа:

• Общее строительство зданий;
• Изготовление мебели;
• Облицовка стен и пола;
• Бурение водяных скважин;
• Изготовление дубликатов ключей;
• Изготовление фотографий, фотоальбомов;
• Изготовление видеофильмов;
• Пошив одежды, обуви;
• Штукатурные, малярные работы;
• Монтаж, установка натяжных потолков;
• Резка, сверление, фрезеровка, сварка изделий из материала заказчика;
• Текущий ремонт помещений;
• Создание видеоконтента;
• Строительный альпинизм, высотные работы, включающие монтаж, демонтаж, покраску, распил деревьев, за исключением мойки окон и фасадов;
• Работы по установке светильников;
• Работы по установке сантехнического оборудования;
• Установка заборов и ограждений;
• Распиловка, пропитка и строгание древесины, в том числе из приобретенного кругляка, изготовление пиломатериалов, доски;
• Установка кондиционеров;
• Подключение бытовых электроприборов и оборудования к инженерным системам (например, подключение плинтусного отопления).

Примеры деятельности, классифицируемой для целей налогообложения как услуга:

• Ремонт оборудования, транспортных средств, одежды, обуви, бытовых электроприборов, мобильных телефонов и иного движимого имущества;
• Техническое обслуживание оборудования, транспортных средств и иного движимого имущества;
• Стирка и химчистка;
• Аудит, дизайн, рекламные услуги;
• Парикмахерские услуги и услуги салонов красоты;
• Письменный и устный перевод;
• Составление проектно-сметной документации для застройщика;
• Ремонт и заправка картриджей для копировальной и печатающей техники;
• Клининг, в том числе при выполнении высотных работ;
• Выполнение копирайтинга (написание продающих статей и т.п. с передачей текстов заказчику);
• Деятельность танцевальной студии.

Отдельно в своем письме МНС разъясняет, почему изменились условия налогообложения для ИП занимающихся лизингом имущества, оказывающих инженерные услуги и т.п. Ознакомиться с письмом и полным списком деятельности, классифицируемой для целей налогообложения как работа или услуга, можно на сайте МНС.

Ранее по теме