В Налоговый кодекс Республики Беларусь с 1 января 2022 года внесены изменения, многие из которых касаются применения упрощенной системы налогообложения (УСН). Некоторые субъекты хозяйствования утратили право на применение УСН. Уточните, пожалуйста, кто именно?
– Действительно, с 1 января 2022 года УСН смогут применять не все плательщики. Так, индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги, лишаются права применять УСН. При этом для некоторых категорий ИП такое право на 2022 год сохранено. Это предприниматели, оcуществляющие туристическую деятельность, деятельность в сферах здравоохранения, сухопутного транспорта, общественного питания и компьютерного программирования. Необходимо отметить, что для целей применения УСН сдача в аренду (предоставление в финансовую аренду (лизинг)) имущества также признается услугой.
Какие действия необходимо совершить индивидуальным предпринимателям, которые ранее применяли УСН либо уже представили в налоговые органы уведомления о том, что будут применять УСН в 2022 году, но уже не вправе применять данную систему?
– У таких предпринимателей не возникает каких-либо обязательств по представлению в налоговые органы уведомлений об отказе от применения УСН либо по отражению решения об отказе от применения УСН в налоговой декларации (расчете). Они автоматически не являются плательщиками в рамках данной системы налогообложения с 2022 года. Им необходимо лишь определиться, какую систему налогообложения они будут применять в 2022 году: уплачивать подоходный налог с физических лиц в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, либо единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.
Какие еще категории субъектов хозяйствования не вправе применять УСН с 2022 года?
– С этого года установлен запрет на применение УСН субъектами хозяйствования, осуществляющими сдачу в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное пользование несобственных капитальных строений (зданий, сооружений), их частей с привлечением посредников: комиссионера (поверенного) или иного аналогичного лица. К числу субъектов, не имеющих права применять УСН, добавлены организации, реорганизованные путем присоединения к ним иной организации, если присоединенный субъект применял УСН в году, на который приходится дата присоединения, превысил критерий валовой выручки для применения УСН, либо по итогам года, предшествующего году присоединения, – критерий валовой выручки для применения УСН без уплаты налога на добавленную стоимость (далее – НДС).
Изменения, внесенные в Налоговый кодекс, коснулись и тех плательщиков, которые применяли УСН с уплатой НДС. В чем заключаются данные изменения?
– Действительно, с 1 января 2022 года упразднена возможность применения УСН с уплатой НДС при реализации товаров (работ, услуг). В связи с этим отменяется ставка налога при УСН в размере 3% и устанавливается единый отчетный период налога при УСН – календарный квартал. При этом субъектам хозяйствования, применявшим УСН с уплатой НДС в 2021 году, уведомлять налоговый орган о переходе на УСН без уплаты НДС не требуется.
Сохраняются ли случаи, когда плательщики налога при УСН обязаны уплатить НДС?
– Да, такая обязанность за ними сохраняется:
- при ввозе товаров на территорию РБ;
- в случае приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых на территории РБ иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в нашей стране, через постоянное представительство и не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь;
- при излишнем предъявлении суммы НДС в электронных счетах-фактурах и первичных учетных документах.
ВАЖНО! Если индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги, в 2021 году применял УСН с уплатой НДС, а с 1 января 2022 года переходит на уплату подоходного налога и желает продолжить уплату НДС, то ему необходимо не позднее 20 января представить в налоговый орган по месту постановки на учет по установленной форме уведомление о принятом решении об уплате НДС.
Какие критерии для применения УСН установлены Налоговым кодексом на 2022 год?
– С 1 января 2022 года предельный порог валовой выручки для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, определен в размере 500 000 белорусских рублей. Для организаций предельный порог валовой выручки и численности работников для целей применения УСН без уплаты НДС определены соответственно в размере 2 150 000 белорусских рублей и 50 человек работающих.
Между тем
Организации малого бизнеса формируют более 20% бюджета Брестской области, сообщили в пресс-центре областной инспекции МНС. Так, за январь-ноябрь 2021 года от субъектов малого предпринимательства в областную казну поступило 361,8 млн рублей, что составило 20,6%. В том числе микроорганизации (численность работников до 15 человек) перечислили в бюджет региона 129,6 млн рублей (7,4%), малые организации (численность работников от 16 до 100 человек) – 232,3 млн рублей (13,2 %). На долю организаций среднего предпринимательства (численность работников от 101 до 250 человек) приходится 11,2% поступлений в бюджет, или 196,9 млн рублей.
Ставки единого налога для самозанятых существенно выросли
Ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в городе Бресте (за месяц):
- репетиторство – 76 руб. (было до 1 января 2022 года – 35 руб.);
- разработка веб-сайтов, установка (настройка) компьютеров и программного обеспечения, восстановление компьютеров после сбоя, ремонт, техническое обслуживание компьютеров и периферийного оборудования – 219 руб. (было 101 руб.);
- музыкально-развлекательное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий; деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально, услуги тамады – 239 руб. (было 110 руб.);
- видеосъемка – 243 руб. (было 112 руб.);
- настройка, ремонт музыкальных инструментов – 117 руб. (было 54 руб.);
- парикмахерские и косметические услуги – 208 (было 96 руб.);
- ремонт и восстановление (включая перетяжку) домашней мебели – 137 руб. (было 63 руб.);
- чистка и уборка жилых помещений – 130 руб. (было 60 руб.);
- штукатурные, малярные, стекольные работы, работы по устройству покрытий пола, облицовке стен, установке дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок – 269 руб. (было 124 руб.).
Новые виды деятельности для самозанятых, облагаемые налогом, введены с 01.01.2022 (ставка для г. Бреста):
- услуги учителя-дефектолога – 82 руб.;
- ландшафтное проектирование – 234 руб.;
- курьерская деятельность (доставка товаров, посылок, пакетов) – 118 руб.;
- чистка салонов транспортных средств – 139 руб.;
- содержание могил и уход за ними – 59 руб.;
- аренда, прокат развлекательного и спортивного оборудования (велосипеды, коньки, туристическое снаряжение и пр.) – 104 руб.
АЛЕКСЕЙ ВЕЧЕР
Хотите оставить комментарий? Пожалуйста, авторизуйтесь.